国产探花在线精品一区二区,在线精品亚洲观看不卡欧,色色一区二区三区,亚洲AB五月天在线观看

| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實務研究總結 萬偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

?

| 重磅：點擊鏈接下載 《企業(yè)所得稅納稅申報表（2024年度）與填報說明對照匯編 萬偉華◎編輯 解讀申報表背后的“稅收邏輯”》 |

?

原創(chuàng) 萬偉華

當期“申報抵扣的進項稅額”需要根據情況嚴格區(qū)分一般計稅項目和用于簡易或其他不可以抵扣項目的進項，無法劃分的需對當期“申報抵扣的進項稅額”按公式計算不得抵扣進項并轉出，并非是對“實際抵扣稅額”、“期末留抵稅額”劃分不得抵扣進項。

如，1月一般計稅收入900，簡易計稅收入100，“申報抵扣的進項稅額”10000，其中簡易計稅進項稅額2000，無法劃分的進項稅額1000，一般計稅項目當期可抵扣進項10000-2000-1000*10%=7900，1月當期“實際抵扣稅額”=900*13%=117。

2月簡易計稅收入占比仍為10%，當期“申報抵扣的進項稅額”10000，其中簡易計稅進項稅額2000，無法劃分的進項稅額1000，一般計稅項目當期可抵扣進項7900加上期留抵7783，2月一般計稅項目銷項稅額大于進項，當期進項和上期留抵全部被抵扣。

當期（如上述案例的1月）申報抵扣的進項即附列資料（二）“申報抵扣的進項稅額”7900包含的不得抵扣項目進項以及無法劃分的進項需在申報抵扣當期確定進項轉出，不在“實際抵扣”當期對“實際抵扣稅額”（當期可抵扣進項7900加上期留抵7783）劃分不可抵扣進項，也不應在購進的存貨等實際耗用當期（如1月購進并取得進項，5月實際耗用）劃分不可抵扣進項。

因為不得抵扣項目的進項在申報抵扣當期應嚴格按規(guī)定轉轉出，因此當期“實際抵扣稅額”和期末留抵稅額應僅為一般項目進項稅額。

一般納稅人辦理增值稅納稅申報后，既有增值稅期末留抵稅額，又有增值稅欠稅的，可通過該模塊辦理期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

從一般納稅人增值稅申報表主表公式可見，“應納稅額合計”欄次填寫包括一般計稅和簡易計稅的“應納稅額合計”。

實際繳納的稅款包括①分次預繳稅額（包括銷售建筑服務、銷售不動產、出租不動產預繳增值稅）、②出口開具專用繳款書預繳稅額、③本期繳納上期應納稅額、④本期繳納欠繳稅額（包括留抵稅額抵減的增值稅欠稅額）等，形成期末未繳稅額（多繳為負數(shù)），無論是繳納，還是期末未繳或多繳，并不區(qū)分一般計稅項目或者簡易計稅項目。因此：

（1）留抵抵欠稅，可以抵減簡易計稅項目形成的應納稅額。

留抵抵欠稅的前提是按規(guī)定確定一般項目進項和不得抵扣項目進項，因為需要在申報抵扣當期轉出進項，因此期末留抵的稅額應全部為一般項目的可抵扣進項。

留抵抵欠稅可以抵減簡易項目形成的欠稅，似乎達到了簡易項目抵扣進項的結果，但與簡易項目不得抵扣進項有著本質區(qū)別。簡易項目不得抵扣的是用于簡易項目的進項，而留抵抵欠稅的是一般計稅項目的進項。留抵抵欠稅與留抵退稅一樣，是“把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進項稅額予以提前返還”，留抵抵欠稅實質是當期留抵稅額退稅后用于以前欠稅繳納。

（2）一般計稅項目或簡易計稅項目預繳稅額抵減稅額時不區(qū)分一般或簡易項目，簡易項目預繳可以抵減一般計稅，一般計稅項目預繳可以抵減簡易項目。